Налоговая проверка как основная форма налогового контроля

Актуальность рассматриваемой темы состоит в том, что в Российской Федерации в настоящее время сформирована такая налоговая система, которая подразумевает под собой ведение налоговой политики, ведение системы налогового контроля по уплате всех установленных налогов и сборов, а также систему органов, контролирующих данные процессы. Именно работа налогового контроля в рамках налогового администрирования позволяет охарактеризовать всю работу налоговой системы в целом. Тем более что, главная функция налоговой системы является фискальная, то есть пополнение государственной казны за счет налоговых отчислений, в процессе которого налоговые органы играют непосредственную роль.

Недостатки в системе управления налоговыми поступлениями способствуют образованию значительных сумм задолженностей в бюджеты всех уровней, что свидетельствует о необходимости принятия действенных мер, направленных на сокращение неплатежей.

К сожалению, как показывает практика, зачастую налогоплательщики пренебрегают своими обязанностями, допуская несвоевременную уплату налогов и других платежей по ряду объективных и субъективных причин. Поэтому, контроль за правильностью, своевременностью и полнотой взимания налогов – это одна из основных проблем налогового органа на сегодняшний день.

В системе налогового контроля решающую роль играют налоговые проверки, которые являются основным инструментом контрольной деятельности налоговых органов, позволяющим наиболее полно и основательно проверить правильность уплаты налогов (сборов) и исполнение налогоплательщиком других обязанностей, возложенных на него законодательством о налогах и сборах. 

Таким образом, актуальность темы настоящей работы обусловлена важностью формирования единого концептуального подхода к совершенствованию организационно-правовых основ налоговой проверки, как важнейшей формы налогового контроля.

Степень научной разработанности. Проблема исследования освещена в научной литературе в достаточной степени. Так данная проблема исследовалась такими учеными как: Д. Н. Бахрахом, И. Б. Шаховым, В. М. Горшеневым, Б. М. Лазаревым, М. С. Студеникиной, Е. В. Шориной и другими учеными, что занимаются проблемами административного права, исследуется с правовой точки зрения контроль и контрольная деятельность.

Нормативную базу исследования составляют действующие акты гражданского и налогового законодательств РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и глав субъектов РФ, инструкции Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы РФ, письма, разъяснения, методологические указания налоговых и иных государственных органов.

Эмпирическую базу работы составляет анализ судебной практики.

Объектом данной работы служит система общественных отношений, складывающихся в ходе проведения налоговой проверки как формы налогового контроля.

Предмет работы – нормативно-правовая база, регулирующая систему общественных отношений, складывающихся в ходе проведения налоговой проверки как формы налогового контроля.

Целью данной курсовой работы является анализ налоговой проверки как основной формы налогового контроля.

Для достижения поставленной цели необходимо последовательно решить ряд задач:

- раскрыть понятие налоговой проверки и выявить ее место в системе налогового контроля;

- охарактеризовать правовую базу проведения налоговых проверок;

- исследовать особенности подачи возражений на акты налоговых проверок;

- проанализировать порядок представления налогоплательщиком возражений на акт налоговой проверки.

Методологической основой исследования, проведенного в курсовой работе, послужили системный и комплексный подходы. В процессе исследования в ВКР использовались различные общенаучные методы и приемы, такие как: научная абстракция, методы группировки, прогнозирования, методы детерминированного факторного анализа, синтеза и другие методы.

Положенияя, выносимыее на защиту:

1. Основными формами налогового контроля признаются налоговые проверки. Налоговая проверка подразумевает ряд проводимых уполномоченными лицами налогового органа операций, с целью выявления в налоговых декларациях и иных документах ошибок, если таковые имеются. В ходе налоговых проверок осуществляется всестороннее изучение финансово-хозяйственных операций организаций или физических лиц с объектами налогообложения.
2. В процессе осуществления налоговых проверок государственные налоговые инспекции руководствуются определенным перечнем нормативно-правовых актов, регулирующих отношения в сфере налогообложения, важнейшим из которым является Налоговый Кодекс РФ.
3. Особенности подачи возражений на акты налоговых проверок определены в Информации ФНС России «Подача возражений на акты налоговых проверок». Возражения по акту налоговой проверки – это своего рода встречный, «контратакующий» документ. Цель таких возражений – повлиять на итоговое решение по налоговой проверке.

Структура: курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованных источников.

Основными формами налогового контроля признаются налоговые проверки. Налоговая проверка подразумевает ряд проводимых уполномоченными лицами налогового органа операций, с целью выявления в налоговых декларациях и иных документах ошибок, если таковые имеются. В ходе налоговых проверок осуществляется всестороннее изучение финансово-хозяйственных операций организаций или физических лиц с объектами налогообложения.

В процессе осуществления налоговых проверок государственные налоговые инспекции руководствуются определенным перечнем нормативно-правовых актов, регулирующих отношения в сфере налогообложения, важнейшим из которым является Налоговый Кодекс РФ.

Налоговые проверки – одна из важнейших форм налогового контроля (п. 1 ст. 82 НК РФ). При этом налоговые органы проводят в отношении налогоплательщиков налоговые проверки двух видов (ст. 87 НК РФ): камеральные налоговые проверки; выездные налоговые проверки.

Особенности подачи возражений на акты налоговых проверок определены в Информации ФНС России «Подача возражений на акты налоговых проверок». Возражения по акту налоговой проверки – это своего рода встречный, «контратакующий» документ. Цель таких возражений – повлиять на итоговое решение по налоговой проверке.

Согласно п. 6 ст. 100 НК РФ представить возражения по акту налоговой проверки может лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (т.е. сам налогоплательщик), либо его представитель. Иные лица, даже если результаты налоговой проверки могут косвенно затронуть их интересы (например, участники налогоплательщика), представлять возражения по акту налоговой проверки не вправе. Представить письменные возражения по акту налоговой проверки можно в течение одного месяца со дня его получения (п. 6 ст. 100 НК РФ).