Принцип установления налогов только законом: опыт зарубежных государств

В современном мире существует тенденция экономической, политической и культурной интеграции различных государств. Активное участие в процессе мировой интеграции принимает Российская Федерация. Этот процесс, несомненно, является позитивным и для сферы правового регулирования налогообложения. К примеру, при возникновении проблем по правовому обеспечению налогообложения в России и поиске соответствующих решений, российский законодатель может обратиться к опыту зарубежных государств 

Актуальность избранной темы обусловлена тем, что формирование любым государством системы налогообложения, прежде всего, предполагает законодательное утверждение всех видов налогов, а также порядок их расчетов, сроки уплаты и т.д. Благодаря этому, налоговая система становится инструментом политики государства, который имеет законодательную силу и, одновременно с тем, охранительную (защищает права налогоплательщика). При этом, основополагающим принципом налогообложения, признаваемым большинством государств, является принцип законности, который зачастую получают закрепление на конституционном уровне.

Цель работы – проанализировать опыт зарубежных государств в применении принципа установления налогов только законом.

Задачи:

- раскрыть принцип установления налогов только законом в системе юридических принципов налогообложения;

- исследовать особенности правового регулирования налогообложения в зарубежных странах;

- проанализировать реализацию принципа установления налогов только законом в зарубежных государствах.

Основополагающим принципом налогообложения, признаваемым большинством государств, является принцип законности, который зачастую получают закрепление на конституционном уровне.

В зарубежной литературе предлагают выделять два подхода к закреплению в конституциях государств требования о законодательном установлении налогов: широкий и комплексный.

Широкий подход предполагает закрепление положений об установлении налогов только законами в разных структурных элементах конституции, которые преимущественно посвящены регулированию неналоговых вопросов, комплексный – предполагает их закрепление одновременно в нескольких структурных элементах конституции – как специально посвященных регулированию вопросов налогообложения, так и регулирующих иные вопросы.

Комплексный подход является преобладающим: он использован примерно в 60% конституций зарубежных государств.