Способы защиты прав налогоплательщиков (юридических и физических лиц)

Вопрос защиты прав налогоплательщиков в спорах с налоговыми органами неизменно вызывает интерес в обществе. Нормы налогового законодательства, регулирующего отношения в сфере налогового контроля, уже неоднократно становились предметом судебного исследования. Практически любой акт высших судебных инстанций по данной тематике становится значимым явлением в юридическом мире.

По ч. 2 ст. 45 Конституции РФ, каждый может защищать свои права любыми способами, которые законодательство не запрещает. Налогоплательщикам гарантируется три способа защиты их прав:

- административный (в целом регулируется гл. 19, 20 НК);

- судебный (гл. 21, 22 КАС и гл. 24 АПК);

- самозащита, предусмотрена п. 11 ст. 21 НК.

Вышесказанное определяет актуальность исследуемой темы контрольной работы.

Цель данного исследования состоит (заключается) в исследовании проблем и способов защиты прав налогоплательщиков (юридических и физических лиц), а также обобщении судебной практики.

Объект исследования - общественные отношения, возникающие в процессе защиты прав налогоплательщиков.

Предмет исследования - нормативные правовые акты, регулирующие общественные отношения, возникающие в процессе защиты прав налогоплательщиков.

Методы исследования: анализ, синтез и обобщение.

В процессе работы были использованы нормативные и правовые акты Российской Федерации, монографии и статьи ведущих отечественных и зарубежных ученых экономистов, актуальная судебная практика.

Как указано в НК РФ, всем налогоплательщикам гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов (п. 1 ст. 22 НК РФ). Защита прав налогоплательщиков предполагает возможность их обращения в государственные органы для рассмотрения законности и оценки действий либо бездействия налоговиков по отношению к налогоплательщику.

Основные способы защиты прав налогоплательщиков – это административный и судебный.

Административный способ защиты прав налогоплательщиков заключается в том, что каждый налогоплательщик вправе обжаловать акты налоговиков ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц, если считает, что его права были нарушены (ст. 137 НК РФ).

Решение по жалобе на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения должно быть принято в течение месяца со дня ее получения. Правда, этот срок может быть продлен еще на месяц, если возникла необходимость получения документов или информации от нижестоящего налогового органа, либо если дополнительные документы предоставил сам налогоплательщик (п. 6 ст. 140 НК РФ).

Только после того, как решение было обжаловано в вышестоящий налоговый орган, налогоплательщик вправе обратиться в суд (п. 2 ст. 138 НК РФ).

В суде может быть оспорено решение ИФНС, если УФНС: оставило жалобу на решение ИФНС без удовлетворения; отменило в части решение ИФНС. Также в суде можно оспорить решение УФНС по жалобе, если: управление отменило решение ИФНС полностью и приняло новое; управление превысило свои полномочия; была нарушена процедура принятия решения.